客户不要发票，是做“未开票收入”还是直接开普通发票

客户不要发票，是做“未开票收入”还是直接开普通发票？税务局明确！

企业经营时，常会遇到不要发票的客户，会计遇到这种情况怎么办？

01客户不要发票，开不开？

1.从纳税上来讲，不管是做未开票收入还是直接开具普通发票，都没有造成少交税款。

2.但从税务管理和客户管理来看，做未开票收入更便于客户管理。一般纳税人，增值税申报附表——《增值税纳税申报表附列资料(一)》中单列“未开具发票”一栏。小规模纳税人没有单独的未开具发票申报栏次。

注意：未开票收入正数和负数需要企业留存好业务发生的证据链。

3.从发票管理办法来讲，销售或者提供了服务，就应开具发票。因此，对于不要发票的客户，也应当场开具发票。

4.从税务预警评估风险看，由于进项有发票，若是销项不开票，发票电子底账系统容易造成进项销项不符，有进无销。

因此，建议依法开具发票。

02  客户为什么不要发票？企业不开会有什么风险吗？

一、客户为什么不要发票？

1.“省”税

发票都有税点。但不要票真的能省下来吗？

2.私户转账

企业若从对公账户转账，必然要开具发票，要与企业四流一致。

从私户转账便无需开具发票，但一旦被税务稽查，企业面临的将是“罚款+滞纳金”等处罚。

二、企业不开发票，有什么风险？

①违反发票管理办法

可能之前客户不要票，一两个月又后悔。此时企业就违反发票管理办法中应开票而未开票的规定，面临处罚。

发票管理办法规定：

应当开具而未开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

② 偷逃税款

有的企业为了少交税故意隐瞒不开票收入，属于偷逃税款的行为。被税务机关稽查到将进行追缴税款、缴纳滞纳金和罚款，构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第二百零一条 ：

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

03  没有开具发票的，怎么补救？

如确实存在取得收入而未开具发票的，增值税纳税义务已发生的，应当按照未开具发票收入申报纳税。

一、什么是未开票收入？

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户未索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等。因此，只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在未开票收入时，入账方式如下：